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        高新企業  
         

        高新技術企業稅收優惠政策 

         一、 國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的所得稅稅率征收企業所得稅。

        這類高新技術企業6個條件:

        1.核心自主知識產權。是指在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業,近三年內通過自主研發、受讓、手贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產品(服務)的核心技術擁有 自主知識產權

        2.產品(服務)屬于《國家重點支持的高薪技術領域》規定的范圍內

        3.研究開發費用占銷售收入的比例 不低于規定比例。3個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:最近一年銷售收入小于5000萬元的企業,比例不低于6%;最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業,比例不低于4%;最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業,比例不低于3%。

        其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。 企業注冊成立時間不足三年的,按實際經營年限計算。

        4.高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例。是指高新技術產品(服務)收入占企業當年收入的60%以上;

        5.科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例。是指具有大學?埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上,其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上;

        6.其他條件。

         

        二、經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業過渡性稅收優惠

        對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(以下簡稱新設高新技術企業),在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,兩免三減半(按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅)。

         

        三、小型微利企業優惠
        小型微利企業減按20%的所得稅稅率征收企業所得稅。小型微利企業的條件如下:

         

        年度應納稅所得額

        從業人數

        資產總額

        工業企業

        不超過30萬元

        不超過100人

        不超過3000萬元

        其他企業

        不超過30萬元

        不超過80人

        不超過1000萬元

         

        四、加計扣除優惠
        加計扣除優惠包括以下兩項內容:
        1.研究開發費,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

         

        【經典例題】某企業2008年會計利潤200萬元(未考慮研發費的加計扣除),其中已扣除的“三新”開發費60萬元,該企業2008年應納所得稅額是( )萬元。

        A.30

        B.42

        C.42.5

        D.50

        『答案』C

        『解析』“三新”開發費加計扣除數=60×50%=30(萬元)

        應納稅額=(200-30)×25%=42.5(萬元)

         

        2.企業安置殘疾人員所支付的工資,是指企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

        殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法,由國務院另行規定。

         

        五、創投企業優惠——部分投資額抵扣所得額

        創投企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

        創投企業優惠,是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

        新增:

        國稅發[2009]87號《關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》

        1.經營范圍符合《暫行辦法》規定,且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。

        2.按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案,經備案管理部門年度檢查核實,投資運作符合《暫行辦法》的有關規定。

        3.創業投資企業投資的中小高新技術企業,除應按照科技部、財政部、國家稅總《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火[2008]172號)和《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火[2008]362號)的規定,通過高新技術企業認定以外,還應符合職工人數不超過500人,年銷售(營業)額不超過2億元,資產總額不超過2億元的條件。

        2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業,且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的,向其投資滿24個月的計算,可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算。

        4.財政部、國家稅總規定的其他條件。

         

        六、加速折舊優惠

        可采用以上折舊方法的固定資產是指:

        1.由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產。

        2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

        縮短折舊年限

        規定折舊年限的60%

        加速折舊方法

        雙倍余額遞減法或者年數總和法

         

        七、企業年檢審計-蘇州高新技術企業稅收優惠政策經

        認定(復審)合格的高新技術企業,自認定(復審)當年起可依照《企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下稱《實施細則》)和《認定辦法》等有關規定,申請享受稅收優惠政策。
            企業所得稅優惠政策:(第二十八條)符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅,在高新技術企業資格證有效期內,其稅收優惠沒有年限限制。
            原具體高新技術企業資格,并通過本次高新技術企業重新認定,可選擇享受過渡期的稅收優惠政策,按以下辦法實施過渡:
            自2008年1月1日起,原享受低稅率優惠政策的企業,在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中:享受企業所得稅15%稅率的企業,2008年按18%稅率執行,2009年按20%稅率執行,2010年按22%稅率執行,2011年按24%稅率執行,2012年按25%稅率執行;原執行24%稅率的企業,2008年起按25%稅率執行。
            自2008年1月1日起,原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業,新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優惠的,其優惠期限從2008年度起計算。
            享受上述過渡優惠政策的企業,是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業;實施過渡優惠政策的項目和范圍按《實施企業所得稅過渡優惠政策表》執行。
            未取得高新技術企業資格或不符合《企業所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》,以及《高新技術企業認定辦法》等有關規定條件的企業,不得享受稅收優惠。
            對高新技術企業資格及其相關稅收政策落實產生爭議的,凡屬于《高新技術企業認定辦法》第十四條、第十五條情況的企業,按《高新技術企業認定辦法》規定辦理;屬于對是否符合第十條(4)款產生爭議的,應組織復核,即采用企業自認定前三個會計年度(企業實際經營不滿三年的,按實際經營時間)至爭議發生之日的研究開發費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十條(4)款規定,判別企業是否應繼續保留高新技術企業資格和享受稅收優惠政策。

         

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